L'Islande, grâce à ses conditions climatiques exceptionnelles et à ses réserves de ressources naturelles, est progressivement devenue l'une des principales bases d'extraction de cryptomonnaies. Le climat froid de l'Islande fournit d'excellentes conditions de refroidissement pour les machines de minage, tandis que ses ressources électriques abondantes et peu coûteuses, ainsi que ses politiques politiques stables et amicales, lui confèrent une forte compétitivité dans le secteur du minage de cryptomonnaies. En tant que refuge de l'industrie des cryptomonnaies et base mondiale pour les mineurs, le système fiscal et la dynamique réglementaire des cryptomonnaies en Islande attirent également beaucoup d'attention, cet article aborde ce sujet.
Le système fiscal de base en Islande
2.1 Aperçu
Au cours des dernières années, le gouvernement islandais s’est concentré sur la simplification du système fiscal, la réduction des taux d’imposition et l’élargissement des sources fiscales dans le cadre de la réforme fiscale, et a signé des accords d’évitement de la double imposition avec plus de 30 pays, dont la Chine, les États-Unis et le Royaume-Uni. L’Islande offre également des incitations fiscales pour attirer les investissements étrangers, telles que des allégements fiscaux, des subventions en espèces, une aide à la formation et des baux fonciers. Au niveau central, les contribuables doivent payer l’impôt sur les sociétés, l’impôt national sur le revenu des personnes physiques, la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe sur l’environnement et les ressources, les droits de douane, la taxe d’hébergement, les redevances nationales de télévision et de radiodiffusion, etc. ; Au niveau local, les contribuables doivent payer l’impôt municipal sur le revenu des personnes physiques, la sécurité sociale, l’impôt communal, l’impôt foncier, le droit de timbre, les droits de succession, etc. Ces impôts peuvent être divisés en deux grandes catégories : impôts directs et indirects, les impôts indirects étant la principale forme d’imposition en Islande. Par rapport à d’autres pays, le système fiscal islandais se caractérise par sa simplicité et son efficacité, ce qui renforce l’attractivité des investissements étrangers et la compétitivité internationale des entreprises locales.
2.2 Principales taxes
2.2.1 Impôt sur les sociétés
Toutes les entreprises enregistrées en Islande sont considérées comme des entreprises résidentes islandaises. Les entreprises étrangères ayant un bureau de représentation en Islande ou gérant efficacement leurs activités en Islande sont également considérées comme des entreprises résidentes. Les entreprises résidentes paient l'impôt sur les sociétés sur leur revenu net. Selon l'annonce officielle publiée par l'Administration fiscale islandaise concernant les "Modifications fiscales de 2025" (Skattabreytingar á árinu 2025), le taux d'imposition général applicable aux sociétés par actions et aux sociétés à responsabilité limitée est de 20 %, tandis que le taux spécial applicable aux sociétés de personnes et aux coopératives est de 37,6 %.
2.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques
Toute personne séjournant en Islande plus de 183 jours au cours d'une période de 12 mois est considérée comme un résident à compter de son arrivée et est entièrement responsable de l'impôt sur son revenu mondial. Les personnes séjournant temporairement en Islande pour une période de 183 jours ou moins sont considérées comme des non-résidents et paient l'impôt sur le revenu national et l'impôt sur le revenu municipal sur les revenus provenant d'Islande. Le revenu imposable est le salaire moins les cotisations au fonds de pension, le taux d'imposition des personnes physiques étant progressif, comme indiqué dans le graphique :
De plus, les gains en capital obtenus par des particuliers qui ne s'engagent pas dans des activités commerciales (comme les dividendes et les intérêts) sont soumis à un impôt distinct au taux de 22 %. Chaque personne bénéficie également d'un crédit d'impôt personnel de 68 691 couronnes islandaises par mois, déduit de l'impôt calculé, et les particuliers non résidents peuvent bénéficier des mêmes déductions fiscales que les particuliers résidents.
2.2.3 Taxe sur la valeur ajoutée
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe indirecte sur la consommation qui s'applique à toutes les étapes des transactions commerciales nationales ainsi qu'à l'importation de biens et de services. Les entreprises ou les entrepreneurs individuels, qu'ils soient nationaux ou étrangers, qui vendent des biens et des services en Islande, doivent déclarer et payer une TVA de 24 % (taux standard) ou de 11 % (taux réduit, applicable dans certaines situations). Les assujettis à la TVA doivent s'enregistrer pour la TVA d'entreprise, et après l'enregistrement, ils recevront un numéro d'enregistrement de TVA et un certificat d'enregistrement. Il est important de noter que les personnes qui vendent de la main-d'œuvre et des services exonérés de TVA, ainsi que les entreprises et les particuliers qui vendent des biens et des services imposables pour un prix de 2 000 000 couronnes islandaises ou moins dans les 12 mois suivant le début de l'activité commerciale, sont exemptés de l'obligation d'enregistrement à la TVA. De plus, l'Islande applique également une politique de taux réduits ou d'exonérations totales pour une série de biens ou de services, tels que les services liés aux transports publics, à la santé, aux écoles et aux établissements éducatifs.
2.2.4 Taxe sur l'environnement et les ressources
Il existe trois types de taxes sur l’environnement et les ressources en Islande : la taxe sur la consommation de carburant, la taxe sur les glucides et la taxe sur la consommation d’électricité et de chaleur. La taxe d’accise sur les carburants est prélevée sur les combustibles énergétiques. La taxe sur les glucides est prélevée sur les combustibles fossiles liquides (c’est-à-dire le gaz naturel et le diesel, l’essence, le carburéacteur et le gaz de pétrole liquéfié) et est assujettie à une taxe sur le traitement et à une taxe sur les glucides pour les entreprises qui sont titulaires d’une licence pour la recherche ou la transformation des glucides, ainsi que pour les entreprises qui participent directement ou indirectement au traitement ou à la distribution des glucides. La taxe sur la consommation d’électricité et de chaleur est un impôt spécial prélevé sur l’entité qui vend de l’électricité ou de l’eau chaude dans le processus de vente de l’utilisateur. Exonéré d’impôt si le montant des ventes annuelles est inférieur à 500 000 ISK.
3. Système fiscal des cryptomonnaies en Islande
3.1 Aperçu du régime fiscal des cryptomonnaies
L'Islande n'a pas encore établi de dispositions légales spécifiques concernant la fiscalité des cryptomonnaies, c'est pourquoi les questions connexes sont traitées selon les dispositions générales de la législation fiscale islandaise. La loi sur l'impôt sur le revenu en Islande définit le "revenu" comme un concept large, englobant les gains que le contribuable obtient sous n'importe quelle forme, évaluables en monnaie, sauf si la loi prévoit expressément une exonération. Par conséquent, l'administration fiscale islandaise impose des taxes sur les actifs en cryptomonnaie. De plus, selon la définition de résident fiscal en Islande, que l'entreprise concernée ait son siège social en Islande ou que la personne concernée soit un résident permanent, elle est soumise à la législation fiscale islandaise.
Dans différents scénarios, le traitement fiscal varie en fonction de la nature des transactions. Par exemple, les gains en capital réalisés par des particuliers sur des transactions de cryptomonnaies sont soumis à un impôt sur les gains en capital au taux de 22 %, tandis que les bénéfices des entreprises en cryptomonnaie sont imposés au taux d'impôt sur les sociétés de 20 %. Les revenus miniers sont considérés comme des revenus imposables, relevant de la catégorie des revenus d'entreprise, et sont imposés au taux d'imposition standard. À cet égard, l'administration fiscale islandaise a indiqué que les contribuables déclenchent principalement l'obligation fiscale dans deux scénarios : premièrement, lors de la réception de cryptomonnaies, comme le minage ou lorsque l'employeur utilise des cryptomonnaies pour le paiement des salaires ; deuxièmement, lors de l'échange de cryptomonnaies contre d'autres valeurs, comme la vente ou la consommation de cryptomonnaies.
3.2 Recevoir des cryptomonnaies
Minage : Le minage est souvent considéré comme une activité commerciale, et les crypto-monnaies minées sont soumises à l’impôt sur le revenu des sociétés ou des particuliers sur les bénéfices d’exploitation. L’exploitation minière commerciale est soumise à des règles de déduction des coûts, qui peuvent déduire l’amortissement du matériel, les frais d’électricité, les frais de manutention et d’autres coûts. Les activités minières individuelles accessoires à grande échelle ne sont pas des activités minières commerciales, et le coût ne peut pas être déduit, et ses revenus sont imposés en fonction du revenu des particuliers ordinaires. De plus, l’Islande n’impose pas de taxe spéciale sur l’électricité aux mines pour le moment, en fonction de la consommation d’électricité ou de l’impact environnemental.
Cryptomonnaie reçue comme rémunération : Lorsque l'employeur paie le salaire en cryptomonnaie, il doit le convertir au taux du marché du jour en couronnes islandaises pour le comptabiliser dans le revenu personnel, et effectuer les retenues d'impôt. Le calcul de l'impôt est identique à celui du salaire en monnaie fiduciaire, avec l'application d'un taux d'imposition progressif.
Cryptomonnaies reçues en cadeau : les cryptomonnaies reçues en cadeau, si leur valeur ne dépasse pas le seuil habituel de dons, peuvent être exonérées d'impôts, comme les petits dons entre amis et famille.
3.3 Échanger des cryptomonnaies contre d'autres actifs
Lorsque les cryptomonnaies sont utilisées pour échanger d'autres actifs (biens, services, monnaies fiduciaires ou d'autres cryptomonnaies), cela déclenche une obligation fiscale. Des scénarios courants incluent la vente de cryptomonnaies contre des monnaies fiduciaires, l'échange entre différentes cryptomonnaies, et l'utilisation de cryptomonnaies pour acheter des biens ou des services. Cependant, le transfert de cryptomonnaies d'un portefeuille à un autre par le même utilisateur, sans échange de valeur réelle, ne nécessite pas d'imposition.
Les transactions de cryptomonnaie sous cette rubrique se divisent en deux types : 1) les transactions personnelles non commerciales, dont les bénéfices sont soumis à l'impôt sur les plus-values (22 %) ; 2) les transactions commerciales, dont les bénéfices sont soumis à l'impôt sur les bénéfices. Les critères de distinction entre les deux incluent la continuité des transactions, l'intention de profit et l'indépendance, c'est-à-dire si la fréquence et l'échelle des transactions ressemblent à celles d'une entreprise, si l'objectif principal est de réaliser un profit sur la différence de prix, et si l'activité financière est menée de manière autonome. Les activités de trading présentant des caractéristiques telles que le trading à haute fréquence ou l'investissement institutionnel seront considérées comme des transactions commerciales.
En ce qui concerne le calcul spécifique des gains en capital, on suit la formule « gains en capital sur les crypto-monnaies = valeur de transfert - coût d'acquisition - frais déductibles ». La valeur de transfert est déterminée par le prix de marché réel de la crypto-monnaie au moment de la transaction ; le coût d'acquisition est le prix d'achat plus les frais lors de l'obtention par achat, et la valeur de marché au moment de la génération pour l'obtention par minage ; parmi les frais déductibles, il existe une règle d'imputation des gains et des pertes, c'est-à-dire que les pertes annuelles sur une même crypto-monnaie peuvent compenser les gains (par exemple : les pertes en BTC peuvent compenser les gains en BTC), mais il n'est pas possible de compenser entre différentes crypto-monnaies. De plus, les pertes dues à la perte de la clé privée ou au vol de portefeuille ne sont pas considérées comme des pertes déductibles mentionnées ci-dessus.
4. Avant-garde et tendances de la réglementation des cryptomonnaies en Islande
Actuellement, l'Islande n'a pas encore établi de lois spécifiques concernant les cryptomonnaies, mais s'appuie sur le système financier existant pour la régulation, avec la supervision de l'industrie des cryptomonnaies effectuée par l'Autorité de régulation financière (FME) et le Ministère des Finances selon leurs responsabilités respectives.
En 2018, l’Islande a introduit les « règles sur les fournisseurs de services de monnaie virtuelle », qui exigent que les échanges de crypto-monnaies et les fournisseurs de portefeuilles s’enregistrent auprès de l’Autorité des marchés financiers et se conforment aux réglementations sur la lutte contre le blanchiment d’argent (AML), la connaissance du client (KYC) et la réglementation sur le financement du terrorisme (CTF), établissant pour la première fois un cadre réglementaire de base pour les entreprises de crypto-monnaies. En 2019, l’Autorité islandaise de surveillance financière a approuvé Monerium, la première institution de crypto-monnaie du pays, lui permettant d’offrir des services de monnaie électronique basés sur la blockchain au sein de l’Espace économique européen, ce qui a été considéré comme une percée majeure. En juin 2023, l’Union européenne a officiellement publié le Règlement sur le marché des crypto-actifs (MiCA), qui entrera pleinement en vigueur le 30 décembre 2024 et s’appliquera aux pays de l’EEE, dont l’Islande. En tant que l’un des signataires, le régime réglementaire islandais des crypto-monnaies est conforme à MiCA et aux normes de l’UE, qui joueront également un rôle clé dans la conformité future de l’Islande en matière de crypto-monnaies transfrontalières.
L'impact de l'exploitation minière de cryptomonnaies sur la consommation d'énergie et l'environnement en Islande a progressivement attiré l'attention du gouvernement islandais. En mars 2024, le Premier ministre islandais a exprimé son souhait de réduire les activités d'exploitation minière de cryptomonnaies du pays lors d'une interview. En conséquence, il est prévu que le pays se concentre davantage sur l'ensemble de l'industrie de la blockchain. Parallèlement, l'Islande a également manifesté un intérêt exploratoire concernant la question des monnaies numériques de banque centrale (CBDC). La banque centrale considère que les CBDC pourraient être une alternative viable aux systèmes de paiement monétaires traditionnels, et leur viabilité dépend de la conception spécifique des CBDC. Comme de nombreux pays, l'évaluation des CBDC en Islande est toujours en cours, et il est possible que des mesures institutionnelles supplémentaires soient prises à cet égard dans le futur.
5. Résumé
L’Islande a une attitude relativement détendue et amicale à l’égard de la réglementation et de la réglementation des crypto-monnaies, ce qui donne à l’Islande une place importante sur le marché mondial du trading et du minage de crypto-monnaies. D’autre part, l’industrie des crypto-monnaies a apporté beaucoup d’investissements en Islande et a même contribué à la reprise économique de l’Islande après la crise des faillites de 2008, ce qui a également joué un rôle positif dans le développement économique de l’Islande. Le gouvernement islandais a soutenu le développement de l’économie des crypto-monnaies dans le pays ces dernières années, et ses mesures réglementaires ont toujours été axées sur la prévention des activités financières illégales. D’une part, le gouvernement devrait continuer à se concentrer sur cet objectif à l’avenir, renforcer la coopération internationale dans la lutte contre les crimes financiers et promouvoir le développement sain de l’industrie transfrontalière des cryptomonnaies. D’autre part, l’impact du minage de crypto-monnaies sur l’environnement et les ressources du pays a attiré l’attention du gouvernement, et l’Islande pourrait explorer davantage la voie de la mise à niveau ou de la transformation des industries connexes, ce qui apporte également de nouvelles opportunités et de nouveaux défis pour les entreprises de crypto-monnaies.
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Le quartier général mondial des mineurs ? Exploration du panorama fiscal et réglementaire des cryptoactifs en Islande.
Auteur : FinTax
1. Introduction
L'Islande, grâce à ses conditions climatiques exceptionnelles et à ses réserves de ressources naturelles, est progressivement devenue l'une des principales bases d'extraction de cryptomonnaies. Le climat froid de l'Islande fournit d'excellentes conditions de refroidissement pour les machines de minage, tandis que ses ressources électriques abondantes et peu coûteuses, ainsi que ses politiques politiques stables et amicales, lui confèrent une forte compétitivité dans le secteur du minage de cryptomonnaies. En tant que refuge de l'industrie des cryptomonnaies et base mondiale pour les mineurs, le système fiscal et la dynamique réglementaire des cryptomonnaies en Islande attirent également beaucoup d'attention, cet article aborde ce sujet.
2.1 Aperçu
Au cours des dernières années, le gouvernement islandais s’est concentré sur la simplification du système fiscal, la réduction des taux d’imposition et l’élargissement des sources fiscales dans le cadre de la réforme fiscale, et a signé des accords d’évitement de la double imposition avec plus de 30 pays, dont la Chine, les États-Unis et le Royaume-Uni. L’Islande offre également des incitations fiscales pour attirer les investissements étrangers, telles que des allégements fiscaux, des subventions en espèces, une aide à la formation et des baux fonciers. Au niveau central, les contribuables doivent payer l’impôt sur les sociétés, l’impôt national sur le revenu des personnes physiques, la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe sur l’environnement et les ressources, les droits de douane, la taxe d’hébergement, les redevances nationales de télévision et de radiodiffusion, etc. ; Au niveau local, les contribuables doivent payer l’impôt municipal sur le revenu des personnes physiques, la sécurité sociale, l’impôt communal, l’impôt foncier, le droit de timbre, les droits de succession, etc. Ces impôts peuvent être divisés en deux grandes catégories : impôts directs et indirects, les impôts indirects étant la principale forme d’imposition en Islande. Par rapport à d’autres pays, le système fiscal islandais se caractérise par sa simplicité et son efficacité, ce qui renforce l’attractivité des investissements étrangers et la compétitivité internationale des entreprises locales.
2.2 Principales taxes
2.2.1 Impôt sur les sociétés
Toutes les entreprises enregistrées en Islande sont considérées comme des entreprises résidentes islandaises. Les entreprises étrangères ayant un bureau de représentation en Islande ou gérant efficacement leurs activités en Islande sont également considérées comme des entreprises résidentes. Les entreprises résidentes paient l'impôt sur les sociétés sur leur revenu net. Selon l'annonce officielle publiée par l'Administration fiscale islandaise concernant les "Modifications fiscales de 2025" (Skattabreytingar á árinu 2025), le taux d'imposition général applicable aux sociétés par actions et aux sociétés à responsabilité limitée est de 20 %, tandis que le taux spécial applicable aux sociétés de personnes et aux coopératives est de 37,6 %.
2.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques
Toute personne séjournant en Islande plus de 183 jours au cours d'une période de 12 mois est considérée comme un résident à compter de son arrivée et est entièrement responsable de l'impôt sur son revenu mondial. Les personnes séjournant temporairement en Islande pour une période de 183 jours ou moins sont considérées comme des non-résidents et paient l'impôt sur le revenu national et l'impôt sur le revenu municipal sur les revenus provenant d'Islande. Le revenu imposable est le salaire moins les cotisations au fonds de pension, le taux d'imposition des personnes physiques étant progressif, comme indiqué dans le graphique :
De plus, les gains en capital obtenus par des particuliers qui ne s'engagent pas dans des activités commerciales (comme les dividendes et les intérêts) sont soumis à un impôt distinct au taux de 22 %. Chaque personne bénéficie également d'un crédit d'impôt personnel de 68 691 couronnes islandaises par mois, déduit de l'impôt calculé, et les particuliers non résidents peuvent bénéficier des mêmes déductions fiscales que les particuliers résidents.
2.2.3 Taxe sur la valeur ajoutée
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe indirecte sur la consommation qui s'applique à toutes les étapes des transactions commerciales nationales ainsi qu'à l'importation de biens et de services. Les entreprises ou les entrepreneurs individuels, qu'ils soient nationaux ou étrangers, qui vendent des biens et des services en Islande, doivent déclarer et payer une TVA de 24 % (taux standard) ou de 11 % (taux réduit, applicable dans certaines situations). Les assujettis à la TVA doivent s'enregistrer pour la TVA d'entreprise, et après l'enregistrement, ils recevront un numéro d'enregistrement de TVA et un certificat d'enregistrement. Il est important de noter que les personnes qui vendent de la main-d'œuvre et des services exonérés de TVA, ainsi que les entreprises et les particuliers qui vendent des biens et des services imposables pour un prix de 2 000 000 couronnes islandaises ou moins dans les 12 mois suivant le début de l'activité commerciale, sont exemptés de l'obligation d'enregistrement à la TVA. De plus, l'Islande applique également une politique de taux réduits ou d'exonérations totales pour une série de biens ou de services, tels que les services liés aux transports publics, à la santé, aux écoles et aux établissements éducatifs.
2.2.4 Taxe sur l'environnement et les ressources
Il existe trois types de taxes sur l’environnement et les ressources en Islande : la taxe sur la consommation de carburant, la taxe sur les glucides et la taxe sur la consommation d’électricité et de chaleur. La taxe d’accise sur les carburants est prélevée sur les combustibles énergétiques. La taxe sur les glucides est prélevée sur les combustibles fossiles liquides (c’est-à-dire le gaz naturel et le diesel, l’essence, le carburéacteur et le gaz de pétrole liquéfié) et est assujettie à une taxe sur le traitement et à une taxe sur les glucides pour les entreprises qui sont titulaires d’une licence pour la recherche ou la transformation des glucides, ainsi que pour les entreprises qui participent directement ou indirectement au traitement ou à la distribution des glucides. La taxe sur la consommation d’électricité et de chaleur est un impôt spécial prélevé sur l’entité qui vend de l’électricité ou de l’eau chaude dans le processus de vente de l’utilisateur. Exonéré d’impôt si le montant des ventes annuelles est inférieur à 500 000 ISK.
3. Système fiscal des cryptomonnaies en Islande
3.1 Aperçu du régime fiscal des cryptomonnaies
L'Islande n'a pas encore établi de dispositions légales spécifiques concernant la fiscalité des cryptomonnaies, c'est pourquoi les questions connexes sont traitées selon les dispositions générales de la législation fiscale islandaise. La loi sur l'impôt sur le revenu en Islande définit le "revenu" comme un concept large, englobant les gains que le contribuable obtient sous n'importe quelle forme, évaluables en monnaie, sauf si la loi prévoit expressément une exonération. Par conséquent, l'administration fiscale islandaise impose des taxes sur les actifs en cryptomonnaie. De plus, selon la définition de résident fiscal en Islande, que l'entreprise concernée ait son siège social en Islande ou que la personne concernée soit un résident permanent, elle est soumise à la législation fiscale islandaise.
Dans différents scénarios, le traitement fiscal varie en fonction de la nature des transactions. Par exemple, les gains en capital réalisés par des particuliers sur des transactions de cryptomonnaies sont soumis à un impôt sur les gains en capital au taux de 22 %, tandis que les bénéfices des entreprises en cryptomonnaie sont imposés au taux d'impôt sur les sociétés de 20 %. Les revenus miniers sont considérés comme des revenus imposables, relevant de la catégorie des revenus d'entreprise, et sont imposés au taux d'imposition standard. À cet égard, l'administration fiscale islandaise a indiqué que les contribuables déclenchent principalement l'obligation fiscale dans deux scénarios : premièrement, lors de la réception de cryptomonnaies, comme le minage ou lorsque l'employeur utilise des cryptomonnaies pour le paiement des salaires ; deuxièmement, lors de l'échange de cryptomonnaies contre d'autres valeurs, comme la vente ou la consommation de cryptomonnaies.
3.2 Recevoir des cryptomonnaies
Minage : Le minage est souvent considéré comme une activité commerciale, et les crypto-monnaies minées sont soumises à l’impôt sur le revenu des sociétés ou des particuliers sur les bénéfices d’exploitation. L’exploitation minière commerciale est soumise à des règles de déduction des coûts, qui peuvent déduire l’amortissement du matériel, les frais d’électricité, les frais de manutention et d’autres coûts. Les activités minières individuelles accessoires à grande échelle ne sont pas des activités minières commerciales, et le coût ne peut pas être déduit, et ses revenus sont imposés en fonction du revenu des particuliers ordinaires. De plus, l’Islande n’impose pas de taxe spéciale sur l’électricité aux mines pour le moment, en fonction de la consommation d’électricité ou de l’impact environnemental.
Cryptomonnaie reçue comme rémunération : Lorsque l'employeur paie le salaire en cryptomonnaie, il doit le convertir au taux du marché du jour en couronnes islandaises pour le comptabiliser dans le revenu personnel, et effectuer les retenues d'impôt. Le calcul de l'impôt est identique à celui du salaire en monnaie fiduciaire, avec l'application d'un taux d'imposition progressif.
Cryptomonnaies reçues en cadeau : les cryptomonnaies reçues en cadeau, si leur valeur ne dépasse pas le seuil habituel de dons, peuvent être exonérées d'impôts, comme les petits dons entre amis et famille.
3.3 Échanger des cryptomonnaies contre d'autres actifs
Lorsque les cryptomonnaies sont utilisées pour échanger d'autres actifs (biens, services, monnaies fiduciaires ou d'autres cryptomonnaies), cela déclenche une obligation fiscale. Des scénarios courants incluent la vente de cryptomonnaies contre des monnaies fiduciaires, l'échange entre différentes cryptomonnaies, et l'utilisation de cryptomonnaies pour acheter des biens ou des services. Cependant, le transfert de cryptomonnaies d'un portefeuille à un autre par le même utilisateur, sans échange de valeur réelle, ne nécessite pas d'imposition.
Les transactions de cryptomonnaie sous cette rubrique se divisent en deux types : 1) les transactions personnelles non commerciales, dont les bénéfices sont soumis à l'impôt sur les plus-values (22 %) ; 2) les transactions commerciales, dont les bénéfices sont soumis à l'impôt sur les bénéfices. Les critères de distinction entre les deux incluent la continuité des transactions, l'intention de profit et l'indépendance, c'est-à-dire si la fréquence et l'échelle des transactions ressemblent à celles d'une entreprise, si l'objectif principal est de réaliser un profit sur la différence de prix, et si l'activité financière est menée de manière autonome. Les activités de trading présentant des caractéristiques telles que le trading à haute fréquence ou l'investissement institutionnel seront considérées comme des transactions commerciales.
En ce qui concerne le calcul spécifique des gains en capital, on suit la formule « gains en capital sur les crypto-monnaies = valeur de transfert - coût d'acquisition - frais déductibles ». La valeur de transfert est déterminée par le prix de marché réel de la crypto-monnaie au moment de la transaction ; le coût d'acquisition est le prix d'achat plus les frais lors de l'obtention par achat, et la valeur de marché au moment de la génération pour l'obtention par minage ; parmi les frais déductibles, il existe une règle d'imputation des gains et des pertes, c'est-à-dire que les pertes annuelles sur une même crypto-monnaie peuvent compenser les gains (par exemple : les pertes en BTC peuvent compenser les gains en BTC), mais il n'est pas possible de compenser entre différentes crypto-monnaies. De plus, les pertes dues à la perte de la clé privée ou au vol de portefeuille ne sont pas considérées comme des pertes déductibles mentionnées ci-dessus.
4. Avant-garde et tendances de la réglementation des cryptomonnaies en Islande
Actuellement, l'Islande n'a pas encore établi de lois spécifiques concernant les cryptomonnaies, mais s'appuie sur le système financier existant pour la régulation, avec la supervision de l'industrie des cryptomonnaies effectuée par l'Autorité de régulation financière (FME) et le Ministère des Finances selon leurs responsabilités respectives.
En 2018, l’Islande a introduit les « règles sur les fournisseurs de services de monnaie virtuelle », qui exigent que les échanges de crypto-monnaies et les fournisseurs de portefeuilles s’enregistrent auprès de l’Autorité des marchés financiers et se conforment aux réglementations sur la lutte contre le blanchiment d’argent (AML), la connaissance du client (KYC) et la réglementation sur le financement du terrorisme (CTF), établissant pour la première fois un cadre réglementaire de base pour les entreprises de crypto-monnaies. En 2019, l’Autorité islandaise de surveillance financière a approuvé Monerium, la première institution de crypto-monnaie du pays, lui permettant d’offrir des services de monnaie électronique basés sur la blockchain au sein de l’Espace économique européen, ce qui a été considéré comme une percée majeure. En juin 2023, l’Union européenne a officiellement publié le Règlement sur le marché des crypto-actifs (MiCA), qui entrera pleinement en vigueur le 30 décembre 2024 et s’appliquera aux pays de l’EEE, dont l’Islande. En tant que l’un des signataires, le régime réglementaire islandais des crypto-monnaies est conforme à MiCA et aux normes de l’UE, qui joueront également un rôle clé dans la conformité future de l’Islande en matière de crypto-monnaies transfrontalières.
L'impact de l'exploitation minière de cryptomonnaies sur la consommation d'énergie et l'environnement en Islande a progressivement attiré l'attention du gouvernement islandais. En mars 2024, le Premier ministre islandais a exprimé son souhait de réduire les activités d'exploitation minière de cryptomonnaies du pays lors d'une interview. En conséquence, il est prévu que le pays se concentre davantage sur l'ensemble de l'industrie de la blockchain. Parallèlement, l'Islande a également manifesté un intérêt exploratoire concernant la question des monnaies numériques de banque centrale (CBDC). La banque centrale considère que les CBDC pourraient être une alternative viable aux systèmes de paiement monétaires traditionnels, et leur viabilité dépend de la conception spécifique des CBDC. Comme de nombreux pays, l'évaluation des CBDC en Islande est toujours en cours, et il est possible que des mesures institutionnelles supplémentaires soient prises à cet égard dans le futur.
5. Résumé
L’Islande a une attitude relativement détendue et amicale à l’égard de la réglementation et de la réglementation des crypto-monnaies, ce qui donne à l’Islande une place importante sur le marché mondial du trading et du minage de crypto-monnaies. D’autre part, l’industrie des crypto-monnaies a apporté beaucoup d’investissements en Islande et a même contribué à la reprise économique de l’Islande après la crise des faillites de 2008, ce qui a également joué un rôle positif dans le développement économique de l’Islande. Le gouvernement islandais a soutenu le développement de l’économie des crypto-monnaies dans le pays ces dernières années, et ses mesures réglementaires ont toujours été axées sur la prévention des activités financières illégales. D’une part, le gouvernement devrait continuer à se concentrer sur cet objectif à l’avenir, renforcer la coopération internationale dans la lutte contre les crimes financiers et promouvoir le développement sain de l’industrie transfrontalière des cryptomonnaies. D’autre part, l’impact du minage de crypto-monnaies sur l’environnement et les ressources du pays a attiré l’attention du gouvernement, et l’Islande pourrait explorer davantage la voie de la mise à niveau ou de la transformation des industries connexes, ce qui apporte également de nouvelles opportunités et de nouveaux défis pour les entreprises de crypto-monnaies.